最近几年，对从业者来说，司法管辖区之间的自动信息交换 (AEOI) 无疑是一件大事。自动信息交换旨在防止从业者通过隐瞒离岸金融账户来逃税。由于逃税的寿终正寝，2014 年可能由此载入金融服务的史册。

在 2014 年，为防止美国人逃税，有效地推出了《海外账户纳税法案》(FATCA) 和政府间协议 (IGA)，但 FATCA 只是开始。

类似于 FATCA 的全球新法规正在加快推出。应 G20 的要求，OECD 制定了税务中自动交换金融账户信息的标准（AEOI 标准）– 包括 Model 主管机关协议 (Model CAA) 和通用报告标准 (CRS)。Model CAA 和 CRS 已在 2014 年 7 月公布，目前正在敲定全球实施方案。虽然AEOI 标准紧参照 IGA 模型 1，但 AEOI 标准不是用于识别和报告美国人，而是识别和报告所有参与地区的纳税人。这表明全球都决心防止逃税行为。

93 个司法管辖区的承诺  

在 2014 年 10 月 29 日 至 30 日于柏林举行的最新一期全球论坛会议中，93 个国家承诺遵守此标准，按照协议的时间表执行。概括起来分两类国家：一类是“早期采用者”，包括 58 个地区，他们商定在 2017 年 9 月之前就 2016 财年对应的信息执行 AEOI，所以他们从 2016 年 1 月 1 日就开始采用。另外 35 个地区（包括瑞士、新加坡和香港）将在一年后开始自动交换信息。这 93 个国家/国家集团都直接或间接承诺执行全球标准 AEFAI (GATCA)，其中包括所有 G20 国家、所有 BRIC 国家、所有 OECD 国家、所有 EU 国家以及许多离岸司法管辖区。此列表在以下网站上持续更新：http://eoi-tax.org 或 http://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf

全球税收透明度  

世界已经变了，随着 AEOI 标准在全球的实施，税收保密实际上已经结束了。在参与国家缔结 AEOI 后，这些国家的国民直接或间接持有的国外银行账户和国外资产，很可能清晰地呈现在其税籍国的税务机关面前。如有任何未披露的信息，可能招致税务审计、评估和处罚。

由于许多司法管辖区出台了防滥用立法（黑名单、CFC 制度、GAAR 等）或其他国内税务披露规定，因此您的客户可能必须披露其结构的资产/实体，或者必须在其个人纳税申报中披露该结构的收入，而不管这些收入是否实际分配给他们。

应对变化  

全球税务透明化的进程要求全球的金融机构为合规做出重大的努力。这会对我们所有人产生影响，特别是在财富规划和结构化方面。银行家和财务策划顾问的合规努力归结为三个层面。第一，任何结构中的客户实体（包括基金、个人投资公司、信托、基金会等）都必须遵守其注册国家的税务法规和法律。第二，每个实体都必须遵守 FATCA 及相关的 IGA 和多边 CAA。第三，最终实益拥有人 (UBO) 必须遵守其税籍国的报税要求及其他法规。

打造合规优势  

虽然 AEOI 通过各种报告框架给金融机构、投资顾问和客户提出了更多的合规要求，但它带来的并非全是负面影响。例如，透明度为投资顾问加深对其客户的了解带来了绝佳机会。财富经理应与其客户讨论这些新法规的影响 – 详细了解他们的国籍、税籍地和以前的资产结构。

财富策划顾问要特别了解客户的最终目的是否为避税、延迟披露、资产保护和/或将财富转移到下一代的遗产规划。我们建议 UBO 与其税务顾问讨论，确定是否满足全部税收披露要求，并且讨论最佳的合法解决方案。

隐瞒资产的时代已经结束了。“不问就不说”以后行不通，也不符合道德。运用适当的纳税计划，支付应缴税款，晚上睡得安稳！

HNWI结构化解决方案  

对于寻求减小税收对其资产回报影响的 HNWI，客户的结构可能不再满足其要求和目的。但可能还是有潜在的解决方案。任何解决方案都必须根据每个 UBO 的具体情况及其所在国家的税务法规量身定制。但客户必须认识到，其中有些结构在未来也必须披露。一般来说，解决方案可以如下分类：

1. 向当地税务机关披露
• 确保向您所属税籍国的税务机关妥当报告您拥有或控制的所有（国外）资产以及所有相关收入，并且缴纳个人所得税 自愿披露国外账户/实体和相关收入，无论当地是否有赦免制度

2. 非金融资产（如房地产）投资
• 从银行账户中取钱投入房地产、珠宝、艺术品等。

3. 组合金融资产，以使您远离创收型资产的所有权和控制权。
• 将您的资产投入不可撤销全权信托和私人基金会
• 创办您不是管理合伙人的有限责任合伙公司（LLP/CV/STAK 解决方案）
• 将您的资产转移到 POINT 结构 – 综合投资信托池 (Pooled Omnibus Investment Trust)
• 用您的资产用支付趸缴可变寿险保单（投连险）的保费
• 投资于您没有控制权也不会产生经常收入（只有长期资本收益）的共同/私募股权基金
• 将您的投资基金在公认的证券交易所（例如 DCSX）上市，通过股票交易
• 赠送给子女、慈善机构或社会公益项目

4. 迁移/居住地变更
• 成为低税/零税地点的（纳税）居民（例如库拉索岛、马耳他、迪拜、英国非居留居民）。
• 无论是否转移控制权，这种迁移也可能是临时性的，在海外一定时期后， UBO 可带着合适的结构迁移回来。

拉美或亚洲的 HNWI 示例  

在传统上，拉美或亚洲的 HNWI 使用 BVI 实体，但在新的法规环境中，它不再是一个可靠的解决方案。BVI 实体可能在香港或瑞士的银行有投资账户。按照当地税法，BVI 实体的权益要遵守 CFC 制度，因此其未分配收入作为应税所得，UBO 必须予以披露。以前在 DTA 下，是在 TIEA 的基础上应要求交换信息，但不久以后，根据 AEOI 标准，将会自动交换信息。

预计根据这种税务透明度，拉美和亚洲各国的以下结构需要考虑：

	UBO 合规解决方案 不可撤销的全权信托（新西兰、开曼群岛、新加坡）或私人基金会（库拉索岛或巴拿马） 资产保护和延迟纳税 未列入黑名单，可靠的司法管辖区 复杂的不动产规划 无最低值或资产选择有限
	FATCA 方面和解决方案 避免 30% 的扣缴和罚款 分类为 FFI 或 NFFE、注册与担保 应报告账户的识别和报告 填写 W8-BEN-E 关于分类、担保、报告的全面合规包

各个国家在实施方法的立法不一样，因此必须根据客户所在国家制定适应新环境的方法。Amicorp 做好充分准备，可根据其全球业务及独特的服务实施和操作定制的解决方案。

我们的 FATCA 和 CRS 服务及结构化解决方案

 鉴于本 傲明新闻所述的全球透明度和国内披露发展动态，现在正适合确定客户的当前结构是否仍能按照其设计初衷提供效益，结构是否需要跟随现有结构的税务披露方面进行调整，以及在必要时为客户采取预期措施。
联系 Amicorp 中的私人客户领导小组，他们将使用 Amicorp 开发的 FATCA 和 CRS 服务为您提供帮助，包括：

• FATCA 实体分类
• FFI 注册或担保
• FATCA 合规计划，包括识别应报告账户的尽职调查
• 应报告账户的年度报告
• 公司董事
• 实体合规审查
• 实施和操作结构化解决方案

此链接将带您前往 Amicorp 的 FATCA 服务宣传页。