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June, 2013
 
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  秘鲁“受控外国公司规定”体系实施后的客户解决方案  
     
  秘鲁的“受控外国公司规定”(CFC 规定)于 2013 年 1 月 1 日起正式开始实施。这一新的制度体系适用于全部控制非秘鲁注册实体,且所控制实体从被动收入角度可依法归类为受控外国公司 (CFC) 的秘鲁居民。 因此,CFC 规定应适用于秘鲁居民直接或间接控制的公司所收到的全部被动收入(不一定用于分配)。

符合下列条件的非秘鲁注册公司应视为由秘鲁居民控制:在财年结束时(12 月 31 日),由秘鲁居民直接或间接(单独或与其他相关方共同)控制非秘鲁注册实体 50% 以上的股权、收益或投票权(以下简称为 "50% Test")。

在下述情况下,公司需遵守 CFC 规定:
  1. 公司因税务目的拥有独立法人资格。 法律明确规定下述类型的实体应视为位于秘鲁的非秘鲁注册实体: 公司、投资基金、信托、合伙公司、合资企业和基金会。
  2. 成立、注册或居留于不征税、税率较低,或适用税率小于或等于秘鲁适用所得税率的 75%(实际支付额)的国家或地区。
以下收入应视为被动收入:
  1. 分红和所有类型的利润支付(由某 CFC 向另一 CFC 支付的分红除外)。
  2. 利息(CFC 为银行或其他金融机构的情况除外)。
  3. 专利权使用费。
  4. 通过销售不动产和证券获得的资本利得。
如果被动收入金额等于或少于 CFC 总收入的 20%,则不适用 CFC 规定。

除 CFC 规定的制订以及反避税法的完善之外,秘鲁税务机关还制订了第十六号规定。 自此,秘鲁税务管理局将有权忽略单纯用于税务目的的交易。 所以,从税务角度说,将适用实质重于形式的原则。

鉴于以上情况,Amicorp 提出以下解决方案:
  1. 国外投资基金

    通过汇集投资风险偏好相类似的秘鲁居民投资人设立国外投资基金。 其中每个投资人可通过出资享有少于 50% 的基金权益。 基金将设有投资经理和基金管理人,投资经理和基金管理人与投资人不能存在任何关联且应接受监督审查。 因此,投资者对基金没有控制权。 未来投资的一切风险均由投资人根据自己在基金中的出资份额分别承担。

    根据上述结构,只要秘鲁投资人持有基金权益和所获利益的比例少于 50%,就无法适用 50% test ,同时基金的投票权将保留在基金管理人手中。 由于此类型的国外基金设有独立的投资经理、基金管理人和稽查员,因此不属于 CFC。


  2. 不可撤销任意信托

    通过不可撤销任意信托的形式,秘鲁居民可作为信托委托人(以下简称为“委托人”)将资产的所有权转移给专门为指定人(以下称为“受益人)的利益而持有此资产所有权的受托人。

    对于不可撤销信托,除非信托契约专门授权受托人对信托进行更改或终止,否则信托无法更改或终止。 此外,对于任意信托,受托人可自行裁定或者有权对信托采取一切必要的管理措施。 因此,资产转移给受托人后,委托人对资产不再具有控制权,这样一来资产也不能被视为委托人的 CFC。

    对于受益人,只要其无法获取利润,或无法自行处置利润,则不适用 50% test,从而也就不适用 CFC 规定。 最后,出于实质性目的,建议选择未成年受益人。
  3. Chart
  4. 分股信托

    如果受托人专门为指定人的利益而持有资产的所有权,则信托将存续。 尽管建立信托的原因多种多样,其最终目的都是将资产转移给受益人。 受托人将成为信托财产的合法所有人,而受益人则成为信托财产的收益所有人。

    在分股信托中,将分别设立两种信托: 一种是可撤销信托,一种是不可撤销信托。 通过建立控股公司,向信托发行两类股票:所得股(“普通股”)和零分红优先股。 当信托收到委托人所转移的资本资产,并将资产转移给控股公司时,将向可撤销信托受托人发行优先股。 这些优先股无权获得分红。 而普通股则在不可撤销信托(“收益信托”)的受托人收购资产时发行给受托人,普通股有投票权。 普通股有权从资产所产生的收入中获得利益,并为收益信托的受托人提供对控股公司的投票控制权。Chart
委托人应是资本信托而非收益信托的受益人。 通过这种方法,委托人可以按自己的意愿通过处置资本获得出资回报。 委托人在使用或处置海外资产方面将拥有更多灵活性。

最后,出于实质性目的,同样建议选择未成年受益人。
 
     
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  profile photo Catalina Montt Muller
Sales Officer

Amicorp Americas LLC, Agencia en Chile, (Representative Office).
Email-ID: C.Montt@amicorp.com
   
   
   
 
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