AMINEWS - FATCA | JANUARY 2013
 
 
 
简介
 
海外账户纳税法案 (FATCA) 是一项新的美国法律,作为《雇佣法案》(《刺激就业法案》)的一部分颁布于 2010 年 3 月 18 日,其宗旨在于确保美国政府能够针对在美国境外持有金融资产的美国人征收相应税款。

FATCA 要求外国金融机构 (FFI) 与美国国税局 (IRS) 签订协议,上报其美国客户所持有金融账户的信息,或美国人拥有实质性所有者权益的非金融外国实体 (NFFE) 所持有金融账户的信息。对于不遵守 FATCA 的情况,美国将会针对其所有美国来源的收入征收 30% 的预扣缴税款。

FATCA 将与其他税收法和申报要求并存。

 
FATCA 的目标
 
FATCA 旨在防止美国人逃税。为此,如果 FFI 或 NFFE 无法履行特定的上报义务,FATCA 将针对 FFI 或 NFFE 收到的美国来源的特定款项(“可扣缴款项”)征收 30% 的预扣缴税,具体上报义务视收款方为 FFI 还是 NFFE 而有所不同。

 
FATCA 涵盖的可扣缴款项
 
属于预扣缴税征收范围的“可扣缴款项”包括:
  • 来自于利息、股息、保险费、年金等的款项以及其他美国来源的定期支付金
  • 销售或处置能够产生来源于从美国境内的来源产生利息或股息的财产而得到的总收益

 
FATCA 的影响
 
FATCA 对以下实体的要求如下:
  • FFIs: 与 IRS 签订协议披露所有美国账户信息。
  • NFFEs: 向各自的扣缴义务人披露/证明其实质性所有权状态(10% 或以上)。
  • 美国金融机构 (USIF): USFI 无需与 IRS 签订协议,但是在进行付款/报销支付时,为扣缴税款之目的,应承担一定的尽职调查义务来评估 FFI 或 NFFE 的合规状态。

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扣缴义务人
 
根据 FATCA,以任何方式对任何可扣缴款项代为行使控制、接收、保管、处置或支付能力的所有人均归为扣缴义务人。

USFI 需要确定 FFI 或 NFFE 在税款扣缴方面是否合规。同样,在确定任何转付款的扣缴时,一家 FFI 也可以是其他 FFI 或 NFFE 的扣缴义务人。

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FFI“美国金融账户”的最低上报金额
 
所有平均价值在五万美元或以上的美国金融账户均须向 IRS 上报。

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触发 NFFE 公开账户信息的美国人持股比例 (%)
 
美国人在所有实体 (NFFE) 持有 10% 或以上权益的,需要直接或间接向各自的 FFI/扣缴义务人披露其账户信息。
 
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主要日期
 
FFI 与 IRS 签订协议:2013 年 6 月 30 日前(生效日期:2014 年 1 月 1 日)

美国账户的首次上报:2015 年 3 月 31 日前

扣缴开始日期:2014 年 6 月 30 日后

注意:以上日期通常是指 FATCA 的实施日期、上报日期以及扣缴开始日期。具体时间视不同的资产数额(五万美元起)和账户类型(现有账户、新账户等)而有所
不同。

 
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上报/尽职调查/公开要求
 
对于 FFI,尽职调查和上报要求取决于平均账户价值,需要上报的最详细信息包括:
  • 姓名、地址、美国纳税识别号(TIN)、账号和账户余额
  • 收支
  • 总收益

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遵循 FATCA 的优势
 
一般来说,遵循 FATCA 可以带来以下优势:
  • 有助于避免针对所有美国来源的款项征收 30% 预扣税。
  • 有助于避免未来可能针对美国资产投资和任何转付款投资征收的 30% 预扣税。
  • 避免 IRS 因调查账户持有人可能的逃税行为而付出不必要的精力。
可能促使其他国家/地区出台与 FATCA 类似的法规,从而实现公民或企业相关信息的自动交换。
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政府间协议及其含义
 
FATCA 引发了诸多问题,例如,在一些国家/地区设立的 FFI 由于法律限制,可能无法满足上报、扣缴和账户披露的要求。

七个国家(美国、法国、德国、意大利、西班牙、英国、瑞士和日本)已发表联合声明签订政府间协议

主要特点:
  • 关于信息自动收集和交换的互惠性安排
  • 加强合规性,促进实施,使各方获益
  • 解决合规性在法律方面的阻碍,如数据隐私法、银行保密法等
  • 简化实施,降低成本
  • FFI 向当地税务机关披露信息,当地机关再将信息传递给 IRS
  • FFI 被视为合规的金融机构
  • 无适用的预扣税
预计有更多国家/地区会相继颁布具有相似义务的类似法律。
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缩写:
 
FATCA: 海外账户纳税法案
HIRE Act: 刺激就业法案
FFI: 外国金融机构
NFFE: 非金融外国实体
USFI: 美国金融机构
IRS: 美国国税局
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定义
 
美国金融账户:
  • 存款账户
  • 保管账户
  • 金融机构中的股权或债务利息或任何构成金融机构的股权或债务利息
外国金融机构
(FFI) 是指外国实体金融机构,负责:
  • 接受存款
  • 为其他机构的账户保存金融资产
  • 主要从事证券、合伙权益、商品或上述任何相关利益的投资和交易业务。
非金融外国实体
任何非金融机构性质的外国实体

顽抗型账户
  • 不符合 IRS 提出的合理信息要求。
  • 未能向 IRS 提供一份关于放弃上报所需信息的声明。
美国人
  • 美国公民或居民
  • 国内合营企业
  • 国内公司
  • 任何个人财产(7701(a)(31) 定义的外国个人财产除外)
  • 符合以下条件的任何信托机构:

  • • 美国境内法院可以对信托管理执行基本监管,
    • 一个或多个美国人有权控制信托机构的所有实质性决策。
    • 非外国籍的任何其他人。
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免责声明
 
IRS 通知中的规则和程序在最终条例中可能会有变化。

本文所包含的任何观点不应构成或解释为傲明集团提供的任何意见。

 
 
 
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