当下对众多企业来说，2009年度的会计报表正在或已经被结算。外商投资企业也将寻求利用双边税收协定，来降低其向国外控股公司支付股息所应负担的预提所得税。自从2009年以来，享受税收协定优惠需要经过明确的审批或备案。根据中国国家税务总局所颁布的国税函[2009]81号文和国税发[2009]124号文，要享受税收协定的低税率，需要事先申请或备案。

             单就中国国内的税法而言，股息的预提所得税被设定为10%。然而，大多数对华投资是通过与中国有着税收协定的国家或地区进行，特别是香港、新加坡、毛里求斯、巴巴多斯、爱尔兰、立陶宛和卢森堡等地这些管辖区与中国所签订的税收协定规定，从中国付出股息的预提所得税可被降低为5%。最近出台的几个税收规定文件，对享受税收协定优惠设置了一系列的要求。

大体上说，这些要求包括：

• 股息的收受人必须是税收协定缔约另一方（对支付股息一方而言）的税收居民；
• 股息的收受人必须是该股息的受益所有人。

        根据国税函[2009] 601号文的规定，国外控股公司不应以逃避或减少税收、转移或累计利润为目的而设立，而应该从事实质性的经营活动，否则它将不能被认为是所收股息的受益所有人，并不能享受税收协定优惠。在此方面中国税务局的判断要点是，是否该控股公司构成有关收入的受益所有人（请参考本文末尾所附601号文中规定的不利于判定为“受益所有人”身份的各种情形），或者是否该公司被设立为一个导管公司或者仅为避税目的而设立。

        那些直接或间接在中国持有公司的外国公司在进行其自身的股份转让时，也遇到相类似的限制。根据最近公布的国税函[2009]698号文的规定，如果这些外国公司设立于那些没有或者较低资本利得税的管辖区，那么此类股份转让必须向中国当地税务局报告。如果当地税务局判定该外国公司缺乏足够的商业实质，那么税务局会认为相关股份转让产生的资本利得系在中国实现，并可能对该资本利得征收预提所得税。 在中国税务局的审查将越来越严格的当今环境下，外国投资者应注意到的信息是，他们应审视其对华投资的控股架构，确保其中有充足的商业实质（比如工作人员、决策行为等等），并准备同期资料以帮助满足有关对商业目的和商业实质的要求。

        傲明集团可提供公司秘书，会计，报税，薪酬和账户维护等服务，最重要的是，傲明还可帮助客户在控股架构中增加商业实质。具体而言，傲明可通过以下不同的方式帮助客户避免失去其控股架构应得的税收协定优惠

            很重要的是，建立一个控股架构应具有合理的商业目的，而非为了避税。合理的商业理由可包括：

        傲明可帮助客户设定正确的商业理由，使之符合他们的业务和策略，并准备相关的资料，以支持其对控股架构作出的选择，并为该架构搭建商业基础。

        当申请享受税收协定优惠时，中国税务局会要求纳税人提供相应的文件，以使他们得以测试在其控股架构中是否有足够的商业实质。傲明可从以下几个方面帮助客户实现适当水平的商业实质：

在控股架构中提供商业实质的关键是，理解中国税务局如何判断商业实质。傲明可指定富有经验的当地董事，他们熟知控股公司和子公司两地的要求，可确保与税务局进行正确的沟通，在合适的时间提供正确的资料。

        傲明也可协调由一家独立的企业集团提供控股和交易服务。该集团作为一个第三方机构，可为客户持有相关投资。由于该第三方持有多方投资，拥有办公室、当地董事、当地员工，并在当地支付税收，可满足对于商业实质的要求。有关的税收协定优惠也可通过该第三方获得。

        在一家被认可的证券交易所上市，可视作设立控股公司的一个合理商业目的。傲明可协助客户将其控股公司在某一公共证券交易所上市。该上市行为有一个额外的好处，即可避免按698号文规定应在直接或间接转让持有在华投资的外国公司股份时向税务局申报的义务。该文明确规定，在一公开证券交易所上市交易的公司股份转让，不需要进行申报。

作为一家全球领先的架构服务提供者，傲明可提供其他多种个性化解决方案。

601号文指出受益所有人必须对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权。受益所有人应从事实质性的经营活动，比如制造、贸易或管理等活动。

中国税务局可通过评估相关资料或评定其在所在税收协定缔约国的税收居民地位，来判定申请享受税收协定优惠的实体是否确实构成相关收入的受益所有人。以下为不利于评定受益所有人的情形：