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May, 2014
 
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  傲明 FATCA 服务提供和结构
 
     
 

外国账户税收遵从法案 (FATCA) 将从 7 月 1 日起生效,距今不足两个月。现在是时候对 FATCA 遵从采取行动并讨论傲明的 FATCA 服务和解决方案了。 

FATCA 是一项旨在防止美国人通过使用离岸账户或通过离岸投资工具逃税的美国法律。美国政府与许多合作国家签订了政府间协议 (“IGA”) ,以在它们各自的辖区内有效实施 FATCA。

FATCA 和 IGA 要求类属于外国金融机构 (FFI) 的非美国金融实体向美国国家税务局 (IRS) 登记,以实施尽职调查,从而识别美国账户并向 IRS 或向原籍国报告这些美国账户持有人的特定信息。FATCA 还要求被动性非金融外国实体 (NFFE) 将其主要的(或有控制权的)美国所有者的身份披露给他们的金融账户所属的银行机构。对于没有按照规定登记的 FFI 以及拒绝配合 FATCA 的账户所有人,会对其来自美国的某些付款征收 30% 的预扣罚款。在 IGA 国家,不遵从上述规定可能会违反当地的法律。

对信托和投资公司的影响

您可能有一些拉美或亚洲的客户,他们通过由美国银行或者非美国银行的投资账户持有非美国实体。根据 FATCA 或 IGA 的规定,这种实体可能被归类为外国金融机构 (FFI),不论是否存在任何美国受益人或美国投资。对持有 FFI 的客户进行登记,以及后续的对其美国账户(如有)的识别和报告是判断是否遵从当前 FATCA 规定的重要依据。   

这不仅影响着具有公司受托人的共同基金和信托,还波及到投资经理获授全权委托的许多离岸私人投资公司 (PIC),这些全部都要归类为 FFI。另一方面,FATCA 法规和 IGA 相关指引表明未经上述委托持有投资账户的 PIC 也可能要归类为 FFI-投资实体。   

您的挑战

FATCA 法律和 IGA 的实施给银行和金融服务业带来巨大挑战。挑战包括:

  • 厘清 FATCA 和 IGA 的复杂规定以确定实体分类;
  • 遵从验证和禁止调查程序以识别某个账户是否直接或间接由美国人士持有;
  • 将美国纳税人的账户在分行、子公司和业务单元间链接;
  • 实施新的客户登记程序以收集关于新客户的必需信息;
  • 对美国应报账户、不合作 FFI 和/或不配合账户持有人的特定信息进行年度报告;以及
  • 为变化情况更新所有 FFI、NFFE 和金融账户持有人的状态。

我们如何应对这些挑战

作为最大的全球服务提供商之一,傲明集团具备提供服务和解决方案的良好条件,因为我们始终盯紧 FATCA 法规、最近 IGA 参与国家和当前的行业标准。

作为对挑战的回应,我们由律师、会计、前银行家和金融顾问组成的经验丰富且人脉广泛的专业人士团队已经为金融机构制定了定制化解决方案,以助金融机构有效遵从 FATCA 法规。这些 FATCA 服务和解决方案主要聚焦于信托、基金会和私人投资公司。

我们提供的服务和解决方案

  •   实体分类

在为实现 FATCA 合规性实施适当方法的过程中,判定实体是否为 FFI 非常关键,因为这关乎是否需要向 IRS 登记。傲明的专业人士能够利用内部制定的专有指标:

  1. 判定根据 FATCA 法规或 IGA 某个实体的初步分类为 FFI 或 NFFE。
  2. 分析和查验相关的企业监管文件和银行协议; 
  3. 与客户和银行确认分类结果。
  •   担保

私人客户敬请了解,相关的行政或法律规定可能会要求其提供实体以及金融账户信息。我们所提供服务产品的一个关键要素即所谓的 FFI 担保机制,通过该机制,傲明将作为担保实体并代表所有受保 FFI-投资实体处理所有必需的 FATCA 合规事宜。这样做的一大好处在于这些实体将无需在 IRS 门户登记,但前提是实体股东不含美国人士。傲明可通过以下担保机制提供担保:

  • 经认证视为合规的受保状态 - “由少数人持有的投资工具”。
  • 经登记视为合规的受保状态。
  • 受托人经过备案的信托 - 仅适用于 1 型 IGA 中的信托。

在这些担保机制下,傲明实体将充当担保实体,代表受保 FFI 投资实体开展所有必需的 FATCA 合规活动。此类活动包括:

  1. 为受保实体提供国际中介机构标识号(“GIIN”),银行和所得税代扣义务人在认证 FATCA 合规性时要求提供该编号;
  2. 对受保实体中的账户持有人实施尽职调查,以识别账户是否由美国人士持有;
  3. 对美国应报账户、没有按照规定登记的 FFI 和/或不配合的账户持有人进行年度报告,以及进行其他年度申报、核查情况是否有变并就变化情况作出相应更新等;
  4. 根据要求编制需提供给银行、其他金融机构和所得税代扣义务人的表格 W-8BEN-E 或其他自我认证表格。 
  •  实体登记

如果上述担保机制不理想或不适用,则类属于 FFI 的实体有义务通过安全的在线门户向 IRS 登记。 

傲明可借由诸多登记方法完成这些登记服务(例如、经登记视为合规、所有人经过备案的登记等),从而确保遵从 FATCA。 

除登记外,还可提供以下 FATCA 服务:

  1. 经登记 FFI 后,分发 GIIN;
  2. 对账户持有人在 FFI 投资实体中的权益进行尽职调查; 
  3. 对美国账户进行年度报告,以及进行其他年度申报、核查情况是否有变;
  4. 编制表格 W-8BEN-E 或其他自我认证表格以确立 FATCA 合规状态。  

对于被视作 NFFE 的实体,傲明也可为之准备银行和所得税代扣义务人要求的必要认证文件,包括对有关实体的主要美国拥有人或有控制权的美国人士进行尽职调查。

  •  企业董事

许多客户最初建立投资实体时可能选择的是不委任企业董事或主管人员进行持续的企业管治。但根据 FATCA,有关实体仍然负有登记责任。傲明企业董事实体不仅能满足这一关键的管治需求,还可作为董事提供前述担保服务,以及为不适合处理这些或不想亲自登记实体的客户提供负责任的主管人员代为处理 FATCA 规定的实体登记事宜。

  •  实体合规性审查

当前,FATCA 和 GATCA 手段强硬,诸多辖区加入自动信息交换行列,当地税收和合规性审计的威胁亦直逼客户,在这种环境下,避免使用不当结构已成为当务之急。

因此,傲明将实施审查以确保纳入我们管理范围的客户结构在每个实体层面均符合相关规定。此外,傲明也将核实客户所属征税国的当地报告要求,并在需要时提出建议以利用合法解决方案改进客户的投资结构。经同意,我们将提供必要服务促成实体和整体结构的合规性。

傲明可提供的其他合规解决方案:
  • 将 UBO 移至更稳健的结构
  • 提供资产保护、合法延期缴税和/或财产规划
  • 添加投资连结保险(单一变额人寿保险计划)
  • 不可撤销全权信托
  • 私人基金会
  • 投资控股服务 – 提供延期缴税的基金
  • 养老金计划
  • POINT - 合营式综合投资信托
  • 在证券交易所上市
  • 移民服务
  • 就非定居身份或户籍变更提供帮助
  • 有限责任合伙企业

欲了解关于这些及其他服务的更多信息,请联系您的客户经理、销售经理或就近联系傲明办事处。

     
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  Disclaimer

This document is prepared for general information purposes only. Amicorp Group does not provide tax or legal advice to its clients. Any opinions contained herein should not be construed or interpreted as advice provided by Amicorp Group.