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March, 2014
 
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  适合于拉美地区投资的西班牙 ETVE – 新西兰信托架构
 
     
 

简介

依靠内陆辖区的良好信誉和全球双重税收协定网络,西班牙成为提供国际内陆架构的理想辖区。通过结合新西兰辖区的信誉优势,西班牙ETVE-新西兰信托架构不仅能向拉美市场提供免税离境支持,还能提供长期解决方案。
对于拉美地区需要离境并转向其他任何地区的企业和个人,ETVE - 新西兰信托架构都能提供以下重要优势:

  • 在满足特定条件的情况下,对于向外汇出的分红和资本收益免征代扣所得税;
  • 对于西班牙企业 (ETVE) 所得的分红和资本收益实行广泛的参与性免税;对于从 ETVE 汇往我方新西兰受托人的款项免征代扣所得税 (WHT);
  • 新西兰国外信托(委托人和受益人都不是新西兰本地居民)不必遵守新西兰纳税规定;
  • 新西兰不征收资本利得税、转让税或印花税 – 提供了绝佳的离境策略和/或未来重组机会。

西班牙 ETVE - 新西兰信托架构

这一策略的基础建立在西班牙 ETVE 税务制度(西班牙控股公司)之上。所选的税务制度必须由 ETVE 通知税务机关。选择实行 ETVE 制度的西班牙实体的股份必须记录在登记表中。

西班牙有限责任公司(西班牙 S.L.)是实现 ETVE 控股目的的理想实体。S.L. 能为股东提供有限责任,其最低资本要求仅为 3,005.06 欧元(大大低于西班牙 S.A.),而且从商业法律的角度看,其灵活性也好于西班牙 S.A.。

根据 ETVE 制度的规定,在满足特定条件的情况下,西班牙控股公司的分红和资本收益可享受免税。因分配收入(减免)所得的分红以及因转让西班牙控股公司股份所得的资本收益可免缴代扣所得税。广义上的要求如下:

  • 对国外子公司至少拥有 5% 的(直接或间接)参股比例,或是收购价值超过 600 万欧元;
  • 必须至少连续 12 个月拥有参股权;
  • 国外参股方(子公司)必须遵守与西班牙同等的税务制度。满足这个条件的国外参股方一般常驻在与西班牙签署了所得税协定(含信息互换条款)的国家(瑞士除外);
  • 至少 85% 的国外参股所得必须来自主动贸易或业务。被动参股所得超过 15% 即不可享受减免。

建立西班牙公司时至少要有一名个人或任命一位公司董事。Amicorp(内部)新西兰信托公司将通过信托形式持有西班牙公司股份,该信托应当建立在西班牙公司被转让给Amicorp 受托人之日前或当日。西班牙 ETVE 必须有足够的人力物力来管理国外子公司。

新西兰税务机关已正式批准使用上述国外信托。

在新西兰信托建立之日前,委托人可以选择受托人,只要受托人是常驻在新西兰的 Amicorp 新西兰信托公司或私人信托公司。委托人可以终生保留任免受托人的权力(强烈建议通过此权力任命一位监察人)。委托人还可以建议/拒绝做出分红,而受托人通常会遵照此类要求,只要受益的个人是信托受益人,或是基金被支持到第三方并使信托受益人受益。

根据新西兰信托法律,受托人通常可全权管理信托基金及其投资,还负责管理面向信托受益人的分红。但根据受托人协议,投资管理权也可能被托付给委托人或是其提名的熟悉投资事务的人员。然而,“分配”权应当永远属于受托人。在PTC 中,如果委托人是 PTC 的唯一董事,他对于分配就有更多的控制权。

该架构之所以能有效节税,是因为在 ETVE 向新西兰信托支付分红方面,受托人即被视作受益人。这是由新西兰和西班牙之间的税务协定规定的。

具体架构如下图所示:

该信托架构中可能还会增加投资实体(如荷兰 C.V.),也就是持有西班牙 E.T.V.E. 股份的实体。这类投资实体可能拥有国外银行的投资组合帐户。为了完成从西班牙 E.T.V.E. 向信托的分红,投资实体会被西班牙税务机关视为“透明”,同样,E.T.V.E. 可以向投资实体进行免税分红。

这时的架构如下面所示:


     
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Tel.: +64 9 304 2640
Email: w.pearson@amicorp.com
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